Wat is het verschil tussen een risico en een issue?

1. Algemeen

In Compilation maken wij onderscheid tussen risico’s en issues. Het essentiële verschil is dat een issue al heeft plaatsgevonden, terwijl een risico een potentieel probleem is dat zich kan voordoen en een positieve of negatieve impact kan hebben. Het verschil in aanpak is dat een issue direct opgelost moet worden, terwijl voor een risico de focus ligt op het minimaliseren van de kans dat het zich voordoet (mitigeren). Het inventariseren van de risico's is bedoeld om juist de issues te voorkomen.

2. Risico's

Een risico is een onzekere gebeurtenis of voorwaarde die, als deze zich voordoet, impact heeft op de samen te stellen jaarrekening. Risico’s kunnen uitsluitend worden aangemaakt in de planningsfase. 

Bij het toepassen van een risicogerichte aanpak, richten de accountantswerkzaamheden zich voornamelijk op de aspecten die zowel voor de jaarrekening als voor de klant van belang zijn. Hierbij gaat het om posten waarbij er een kans bestaat dat ze onjuist worden weergegeven in de rapportage en die van aanzienlijke omvang zijn; de risicoposten. Tijdens de uitvoeringsfase worden werkprogramma's uitgevoerd om deze risico's te mitigeren. De werkzaamheden omvatten voornamelijk het waarderen van posten en mutaties die meer kennis en ervaring vereisen, zoals vennootschapsbelasting, deelnemingen, herwaarderingen, voorzieningen, dividenduitkeringen, enzovoort.

Daarnaast wordt er efficiënter omgegaan met minder relevante zaken. Volgens de NBA Handleiding risicogericht samenstellen, geeft onderstaande risicomatrix de samenhang en werkzaamheden weer.

3. Issues

Een issue (of aangelegenheid), is een probleem dat tijdens de uitvoering van een samenstellingsopdracht naar voren komt. Deze issues kunnen tijdens elke fase van de opdracht worden aangemaakt en ook overal worden aangepast of opgelost door aanpassingen in de jaarrekening en/of bespreking met de klant. Er wordt onderscheid gemaakt tussen significante en niet-significante issues. Significante issues worden samengevat in de evaluatiefase van de opdracht. Onopgeloste significante issues kunnen effect hebben op de verklaring die afgegeven wordt bij de jaarrekening.

De volgende soorten issues bestaan op basis van praktijk- en nalevingsredenen:

• Aandachtspunt

• Bespreekpunt

• Significante oordeelsvorming

• Afwijking jaarrekening

• Twijfel over continuïteit

• Onjuiste informatie ontvangen

• Aanwijzing van fraude of onwettig handelen

• Bedreiging fundamentele beginselen

• Ongebruikelijke transacties

• Consultatie